中美跨境遗产规划

跨境遗产规划常把不同税种和身份测试混在一起。先分别确认：去世时的遗产税身份、资产是否属于美国遗产税范围、以及遗产执行人或受赠人是否需要报税。

• 美国公民的联邦遗产税通常按全球遗产计算。
• 非美国公民若去世时在美国有 estate-tax domicile，通常按美国公民/居民规则分析全球遗产。
• 既非美国公民也非美国 domicile 的去世者（NRNC），通常重点申报美国境内遗产中的特定资产。

所得税居民身份、绿卡身份和遗产税 domicile 有关联事实，但不是可以互换的结论。跨境家庭应按具体年度和每位所有人分别分类。

IRS 对遗产税 domicile 的解释是：一个人居住在某地，即使时间很短，只要当时没有明确的离开意图，也可能在该地取得 domicile。判断依赖事实，不是只看签证、纳税申报地址或单一文件。

绿卡和 substantial presence test 是联邦收入税居民测试的一部分；它们本身不能替代遗产税 domicile 分析。反过来，IRS 也说明，一个人可能是美国收入税居民，却仍属于 Form 706-NA 所称的遗产税 NRNC。

若曾持有绿卡并计划放弃，长期居民及退出税规则可能另行适用；这属于独立的跨境税务审查。

如果去世者既非美国公民也非美国遗产税 domicile 居民，遗产执行人通常须在去世时符合条件的美国境内资产价值与调整后应税赠与合计超过 $60,000时提交 Form 706-NA。表格通常在死亡日后 9 个月内到期；可按规定申请延期。

这个数字是申报门槛，不代表所有超过部分都会按某个单一税率征税。最终税额还要看资产估值、可扣除债务和费用、婚姻或慈善扣除、既往赠与、抵免以及可能适用的遗产税条约。超门槛需要申报，也不等于一定有税款。

美国公民或遗产税 domicile 居民适用不同框架。2026 年美国联邦遗产税基本免税额为每人 $15,000,000；具体申报和税额仍须按去世年度计算。

美国境内不动产通常属于美国境内遗产。存放在美国的有形个人财产也可能计入。某些无形资产，例如美国公司股票或特定美国债权，有各自的所在地规则；部分银行存款或其他资产可能适用法定例外。

不要只凭资产管理平台、托管银行、公司注册地或产权上的 LLC 名称来下结论。列出法律所有人、资产类别、发行人、实际所在地、实体税务分类、账户性质和相关债务，再请专业人士逐项判断。

赠与美国房产：非居民非公民通常要对位于美国的不动产和有形财产赠与分析美国赠与税。2026 年 present-interest gift 的年度排除额为每位受赠人 $19,000；未来权益赠与通常不符合年度排除条件。金额较大或赠与结构复杂时，应在签署或登记产权前请专业人士分析赠与税及 Form 709-NA 申报。

收到境外赠与或遗赠：美国纳税人从非居民外国人或外国遗产收到的赠与、遗赠合计超过 $100,000 时，通常须在 Form 3520 第 IV 部分申报。境外公司或合伙企业名义的所谓赠与适用另一门槛，IRS 列出的 2026 年金额为 $20,573。来自境外信托的分配属于另一申报部分。Form 3520 的信息申报门槛不等于赠与所得税税额。

美国赠与税、外国赠与信息申报、境外信托申报和外国账户申报不能互相替代。赠与人与收款人都应保留关系、资金来源、转账记录和赠与文件。

LLC 或公司：可能用于管理、责任分配或产权安排，但设立实体本身不保证遗产税豁免。注册州、实体分类、谁持有权益以及房产所在州的规则都要一起看。

信托：是否计入赠与人遗产，取决于转移是否完成、赠与人是否保留使用权或控制权、受益人权利及适用法律。信托还可能产生所得税、赠与税、跨境申报和管理成本。

加子女名字或联名持有：可能构成全部或部分赠与，改变债权人风险、产权控制、出售签字要求和税务基础。共同产权的遗产税结果也会因出资和产权类型而异。

先取得按现有产权和拟议变更逐项对比的书面分析，再签 deed、赠与文件或信托。

外国人出售美国不动产权益时，买方通常要按交易的 amount realized 预扣联邦税。一般预扣率为 15%，但符合条件的自住购买交易可能适用较低预扣率或免预扣：amount realized 不超过 $300,000 时可能免预扣；超过 $300,000 且不超过 $1,000,000 时通常适用 10% 的特殊比率。具体要符合 IRS 条件。

预扣金额不等于卖方最终资本利得税。卖方可在符合条件时向 IRS 申请 Form 8288-B withholding certificate，以请求减少或免除预扣；申请时间、交易是否已完成及付款安排会影响流程。预扣过多时，卖方一般通过美国所得税申报申领抵免或退款。

FIRPTA 是出售时的所得税预扣规则，与死亡时的遗产税是不同分析。不要将“15% of sale proceeds”表述成最终税率或卖方实际税额。

美国与中国之间有收入税协定，处理的是所得税类事项。它不应被当作覆盖美国联邦遗产税的全面遗产税协定。

IRS 的 Form 706-NA instructions 列出适用的 death tax treaties，其中包括若干国家及加拿大特定协定条款，但不包括中国。是否存在其他可适用的特别条款、资产类别或外国税抵免，仍须逐案查法条和协定文本；不能仅凭“有中美税务协定”推断遗产税减免。

直接以个人名义持有的美国房产，在所有人去世后可能需要按房产所在地州法办理遗嘱认证或其他产权转移程序。是否需要辅助遗嘱认证，取决于居籍地、遗嘱、产权形式、信托安排和当地程序。

中国的继承文件不会自动替代美国的产权转移手续。可提前核对遗嘱、信托是否覆盖该房产、文件认证与翻译要求、遗嘱执行人能否在美国办事，以及抵押贷款和保险的通知义务。当地遗产律师应确认州法与具体法院要求。

1. 身份时间线：国籍、居住地、签证或绿卡起止时间、入境天数及搬家计划。
2. 资产和产权：美国及境外资产清单、所有人、实体结构、估值、账户类型和所在地。
3. 家庭及文件：婚姻、受益人、遗嘱、信托、产权文件、保险及既往赠与。
4. 债务与交易：房贷、共同出资、近期出售或转让计划、预期 FIRPTA 预扣。
5. 获得书面分析：确认遗产税身份、资产 situs、申报表、到期日、赠与与遗产税结果以及州法程序。

身份、房产、婚姻或赠与变化时重新审阅。不要等到出售或去世后才第一次核对产权。